Damit der Bund seine allgemeinen Ausgaben finanzieren kann, werden Mehrwertsteuern erhoben. Unternehmen, die Produkte oder Dienstleistungen verkaufen und einen Jahresumsatz von mehr als 100'000 CHF erwirtschaften, sind in der Schweiz zur Abgabe der Mehrwertsteuer an den Bund verpflichtet. Diese wird von den Unternehmen auf den Endverbraucher übertragen.
Diese Mehrwertsteuersätze sind in der Schweiz aktuell gültig.
| MWTS-Satz | Prozent des Umsatzes bis 31.12.2023 | Prozent des Umsatzes ab 01.01.2024 | Beispiel |
| Normalsatz | 7,7 % | 8,1 % | die meisten Produkte und Dienstleistungen (z. B. Kleidung, Elektrogeräte, Coiffeur, Gastronomie) |
| Sondersatz | 3,7 % | 3,8 % | Hotelübernachtungen |
| Reduzierter Satz | 2,5 % | 2,6 % | Güter des täglichen Bedarfs (darunter Lebensmittel, alkoholfreie Getränke, Bücher, Zeitungen, Zeitschriften, Medikamente) |
Unternehmen, die mehrwertsteuerpflichtig sind, müssen diese bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) abrechnen. Diese Angelegenheiten sollten im Voraus geklärt werden.
Zwischen folgenden zwei Methodiken muss das Unternehmen entscheiden, wie es die MWST abzurechnen.
Beispiel: Das Unternehmen hat Rechnungen über insgesamt CHF 10’000, einschliesslich CHF 770 Mehrwertsteuer (7,7 %), ausgestellt. Zum Zeitpunkt der Mehrwertsteuerabrechnung wurden jedoch nur Zahlungseingänge von insgesamt CHF 5’000 verbucht. Das Unternehmen ist dennoch verpflichtet, die gesamten CHF 770 an die Steuerverwaltung abzuführen und finanziert somit einen Teil der Mehrwertsteuer vor.
In einer sachgerecht geführten Finanzbuchhaltung mit Haupt- und Nebenbüchern erweist sich die Methode mit vereinbartem Entgelt als besonders sinnvoll. Mögliche Ausfälle, beispielsweise aufgrund zahlungsunfähiger Kunden, werden durch die Ausbuchung der Forderungen gemäss diesem Standardverfahren berücksichtigt. Somit erfährt das Unternehmen durch diese Methode keine Benachteiligung.
Beispiel: Das Unternehmen hat Rechnungen über insgesamt CHF 10’000, inklusive CHF 770 Mehrwertsteuer (7,7 %), ausgestellt. Bei der Mehrwertsteuerabrechnung wurden jedoch lediglich Zahlungseingänge von insgesamt CHF 5’000 erfasst. Folglich ist das Unternehmen nur verpflichtet, die Mehrwertsteuer für CHF 5’000, also CHF 385, an die Steuerverwaltung abzuführen.
Kleinunternehmer und Selbstständige, die ausschliesslich Zahlungsaus- und -eingänge verbuchen und keine Mehrwertsteuer vorfinanzieren möchten, können die Variante des vereinnahmten Entgelts anwenden. Dies muss jedoch über ein spezielles Formular bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) beantragt werden.
Auch hier muss zwischen einer der beiden Mehrwertsteuerabrechnungsmethoden entschieden werden.
Bei der Mehrwertsteuerabrechnung unter Verwendung von Saldosteuersätzen (SSS) ergibt sich die Steuerschuld wie folgt: Der Umsatz, einschliesslich der dem Kunden in Rechnung gestellten Mehrwertsteuer, wird mit dem Saldosteuersatz multipliziert. Dieser reduzierte MWST-Satz muss von der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) genehmigt werden und ist branchenabhängig. Der Vorteil dieser Methode bei der MWST-Abrechnung liegt auf der Hand: Die Vorsteuer wird pauschal abgegolten und muss nicht im Detail abgerechnet werden.
Die Möglichkeit, mit Hilfe von Saldosteuersätzen abzurechnen, hängt vom steuerbaren Jahresumsatz des Unternehmens ab und ist zudem an eine maximale jährliche Steuerschuld gebunden. Darüber hinaus muss die offizielle Abrechnung mit Saldosteuersätzen der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) mitgeteilt werden.
Unternehmen, deren jährlicher Umsatz CHF 100’000 oder weniger beträgt, sind von der Steuerpflicht befreit. Sie haben jedoch die Möglichkeit, sich freiwillig für die Mehrwertsteuer anzumelden. Denn selbst Unternehmen mit niedrigerem Umsatz haben das Recht auf Vorsteuerabzug. Die Anmeldung für die Mehrwertsteuer lohnt sich besonders, wenn grössere Anschaffungen geplant sind.
Ein neu gegründetes Unternehmen, das einen Jahresumsatz von über CHF 100’000 erwartet, muss zuerst eine Mehrwertsteuernummer bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) beantragen. Dies kann am einfachsten über das Online-Portal für die Mehrwertsteuer-Anmeldung der ESTV erfolgen.
Die eigentliche MWST-Abrechnung – erfolgt über das Online-Portal für die Mehrwertsteuer-Abrechnung der ESTV.
